Sazbu spotřební daně. Spotřební daně a typy sazby a výpočet částky daně na spotřební daně. Sazby spotřební daně v Ruské federaci

Daňový systém Ruské federace a mnoho jiných zemí nastavit tento druh sběru do státní pokladny, protože spotřební daně. On je obviněn, obvykle pro omezený sortiment výrobků - především ty, které jsou charakterizovány jako vysoce ziskové. Vybírání spotřebních - významným faktorem ve stavu plnění rozpočtu. Takže hlavní věc, pro úřady - s cílem zajistit vysokou účinnost procesu. Jaké jsou základní prvky, spotřební daně? Jaká je její ekonomický smysl?

Co je spotřební daň?

V rámci spotřební daně je obecně chápána jako druh daně, která je často obviněn z právnické osoby a fyzické osoby podnikatele v době jejich provozu s některými seznamy zboží. Zejména - transportován přes hranici Ruské federace. Existuje poměrně málo přístupů k třídění spotřebních daní. Například:

- na odkazem na úrovni státní moci;

- na předmětech převodu do rozpočtu;

- o tom, jak používat platby;

- odebrání kanálů;

- v rámci režimu zdanění;

- kritéria pravidel pro zapojení výnosů.

Pokud budeme klasifikovat spotřební daně na tomto základě bude k dani:

- patří do kategorie federální;

- vybírá, jak je uvedeno výše, právnické osoby a jednotlivé podnikatele;

- zneužití přírody, který je zaměřen na financování neurčité seznam činností;

- patří do kategorie nepřímá;

- vypočtený a zaplacený poplatníkem na vlastní pěst;

- patří do kategorie regulované, protože tyto platby mohou být směrovány do rozpočtů různých úrovních - federálních, regionálních.

Spotřební daň - nepřímá daň. To znamená, že skutečně zaplacený poplatníkem není, a kupující.

Spotřební daně, proto jsou zahrnuty v ceně zboží. Po obdržení výnosů z prodeje výrobku, poplatník odečte z ní částku odpovídající spotřební dani v rozpočtu.

Jaký ekonomický smysl, aby zvážily daňové odchylky?

Za prvé, spotřební daň musí být stanovena státem k doplnění rozpočtu na úkor neočekávaných zisků, které firma obdrží od propuštění produktů s vysokou marží, jakož i vyrovnávání ekonomické podnikatelské prostředí. Navíc tento typ daně lze nastavit pro dovážené výrobky - za účelem ochrany na vnitrostátní trh. Stát stanovuje sazby spotřební daně, které na jedné straně účinně řešit tento problém, na druhé straně - může udržet atraktivitu na domácím trhu pro zahraniční investory.

Pro orgány, že země je také důležité, aby umírněnost v politice pro stanovení množství ukazatelů, pokud jde o zachování přijatelných prodejních cen zboží podléhajícího spotřební dani pro občany - jak jsme již bylo uvedeno výše, skutečná osoba povinná k dani jedná zákazníci podniků.

DPH spotřební kontrast

Jak jsme již bylo uvedeno výše, daň z hlášení je klasifikován jako nepřímé. Není jich mnoho v Ruské federaci. Kromě sběru spotřební je také považován za nepřímý DPH. Bude užitečné zkoumat, jaké jsou základní rozdíly mezi nimi.

Za prvé, že DPH je účtováno v nesrovnatelně širší sortiment. Kromě toho, podléhající dani z přidané hodnoty, jakož i služby poskytované daňovými poplatníky. Sazby spotřební daně jsou stanoveny, podle pořadí, pouze za zboží. Dalším rozdílem od platby DPH v úvahu - jednoduchý vzorec pro výpočet daně z přidané hodnoty. Druhy spotřebních daní ceny jsou klasifikovány z několika důvodů. Vzorec pro výpočet odpovídající platby může obsahovat velký počet parametrů, - tato funkce bude diskutovat později v článku.

Další zásadní rozdíl mezi spotřební daně od DPH tím, že první, obvykle zahrnují vzhled skutečné platby zátěže pro podniky. DPH stejný - daň z velké části fiskální. To znamená, že použití zákonné srážky na něm společnost jako celek snižuje finanční zátěž na minimum. Ziskovost společností, které platí DPH, v zásadě se nestane nižší než ten, který charakterizuje organizace, které nejsou předmětem této daně.

Na druhé straně, pokud vezmeme v úvahu spotřební daň sazba z nich nemusí být vždy kompenzována mínus. Výsledkem je, že společnost je skutečný platební břemeno. Kdyby nebyla zaplacena spotřební daň (ve výši by bylo vyrovnáno mínus), její ziskovost by byla výrazně vyšší. Proto je sběr odpovídající platby - důležitým aspektem doplnění finančních prostředků státního rozpočtu. Spotřební daně představují významný příjem do státní pokladny mošny. Sazby spotřební daně v Rusku a mnoha jiných zemích jsou nastaveny na součást hodnoty je někdy v řádu několika desítek procent jejich prodejní ceny.

Někdy zadat příslušné platby jsou prováděny na zvýšení efektivity monitorování nelegálního obratu výrobku ve státě. V tomto případě mohou být sazeb spotřební daně nastavena poměrně nízko - protože vláda je důležitější, není tolik, aby přijímat finanční prostředky v rozpočtu, jak zjistit, do jaké platební morálky firem.

Prohlédnout typ daň byla poprvé představena v Rusku v prosinci 1991. Po dlouhou dobu jeho sbírka byla upravena zvláštním zákonem. Ale od roku 2001, je hlavním právním předpisem v oblasti právních vztahů se stal daňový řád. Sazby spotřební daně na nich a další charakteristiky tohoto typu daní jsou stanoveny v příslušných ustanoveních zákoníku. Abychom byli přesní - pravidla kapitoly 22 části 2 daňového řádu.

Základními prvky tvořící spotřební daně: rychlost, základ a předmět zdanění. Všechny z nich jsou relevantní pro produkty, na které se spotřební daň za vinu. Zvážit jejich specifické detaily.

Jaké produkty podléhající spotřební dani?

Mezi hlavní produkty, které jsou hodnoceny spotřební daně zahrnují:

- produkty s obsahem alkoholu;

- alkoholické nápoje;

- tabákové výrobky;

- benzín;

- motorová nafta a oleje;

- auta.

Ale v některých případech, některé výrobky mohou být osvobozeny od spotřební daně. Vezměme si například, některé parfémy na jedné straně, které souvisejí s výrobky obsahujícími alkohol, na straně druhé - nejsou produkty, které jsou předmětem spotřební daně. Nyní studovat specifičnost jeden z klíčových prvků daně z dotčených, - ceny.

sazby spotřební daně

Hodnota uvažovaných parametrů stanovených v ustanovení daňového řádu. Sazby spotřební daně v Rusku v RF daňového řádu jsou stanoveny jednotná pro celou zemi. Jsou rozděleny do dvou odrůd - pevné a kombinované.

Spotřební daně, vztahující se k pevné, se sídlem v absolutním vyjádření na jednotku ze základu daně. Například, 1 tunu nebo benzinu v 1 litru ethanolu. Na druhé straně, kombinované sazby spotřební daně z výrobků podléhajících spotřební dani se vypočte na základě solidních čísel, jakož i odhadované náklady na výrobu.

V některých případech můžete použít diferencovaný přístup k sazeb klasifikace. Například, spotřební daně na nekvalitní palivo do RF vyšší než ty, které charakterizují méně technologických typů ropných produktů. Je třeba poznamenat, že pevná sazba spotřební obvykle indexovány na základě inflace. Ale to také záleží na prioritách státní politiky vybírání daní.

Předmětem zdanění v oběhu výrobků podléhajících spotřební dani

Dalším důležitým prvkem spotřebních daní - předmětem zdanění. Zvážit svá specifika. V souladu s normami daňového řádu, podléhají zdanění podle spotřební daně se považuje seznam operací, které jsou prováděny s výrobky, které podléhají poplatkům, se jedná. To může být:

- prodej dotyčného zboží;

- příjem, odeslání výrobků, přeprava zboží přes hranici Ruské federace;

- přesun výroby, vyrobeny s použitím surovin dodávána, majitel příslušného zdroje nebo jinými subjekty;

- Směr vydaný podniku produktů, které jsou předmětem spotřební daně, pro vlastní potřebu;

- zahrnutí výrobků podléhajících spotřební dani z kapitálových firem, struktury podílových fondů, partnerství příspěvků.

Dalším možným zdrojem pro tvorbu objektu zdanění v rámci spotřební daně - při prodeji zboží, které mají být ošetřeny ve státním, obcí, patří do kategorie zabaveny nebo ownerless.

Samozřejmě, že jako předmět se jedná, a považuje za dovoz produktů, na které se spotřební daň účtované na území Ruska ze zahraničí.

Je třeba poznamenat, že vzhledem k řadě ustanovení daňového řádu, předmětem zdanění může být stanoven jako mísením produktů, které se zboží podléhajícího spotřební dani. Ve stejné spotřební jsou nastaveny daňové sazby, zpravidla vyšší než těch výrobků, které se používají jako suroviny.

Existuje celá řada funkcí, které charakterizují definici předmětu daně v důsledku přijetí nebo vysílání zboží, které jsou předmětem spotřební daně. Takže, pokud budeme mluvit o nich, objekt je dáno skutečností, provádění operací pouze s takovými produkty, jako etanolu a benzínu, s odkazem na kategorii panny. Postup vysílání v tomto případě znamená, takže výrobky, které zahájila z vlastních materiálů, na účet. Můžete si také vzít na vědomí, že vymezení předmětu daně se provádí pouze v případě, že společnost má certifikát pro propuštění zboží podléhajícího spotřební dani.

Specifika stanovení daňového základu pro spotřební daně

Podívejme se, co mají daňové sazby spotřební daně, zkoumat databáze specifika týkající se vhodných typů poplatků. Je třeba poznamenat, že tento ukazatel je úzce spojena s předchozí, protože spotřební základna je určena na základě sazeb pro jednotlivé produkty. Jeho hodnota může odpovídat:

- objem zboží prodávané ve velkém objemu (v případě, že ceny za tyto pevná látka);

- náklady na prodané zboží, která je vypočítána na základě ceny určené na základě ustanovení daňového řádu;

- výrobní náklady, na základě průměrné prodejní ceny v předchozím zúčtovacím období nebo tržní ceně;

- objem prodaného zboží ve velkém s maximálními tržními cenami, které charakterizují maloobchodních formátů.

Podívejme se nyní, jak může být výše spotřební daně vypočítané v praxi.

Výpočet výše spotřební daně

Množství zboží zatíženého spotřební daní, pro které určí s pevnou, vypočtené pomocí vzorce, který bere v úvahu takové složky:

- základní hodnota (uvedeno v rublech nebo reálně);

- velikost rychlosti (v procentech, nebo v rublů na základě objemu výroby).

Je-li výrobek instalován kombinovaný kurz, vzorec bude vypadat trochu složitější. Bere v úvahu:

- základní hodnoty v reálném vyjádření;

- hodnota rychlosti na jednotku produkce;

- procento z daňového základu;

- maximální velikost hodnoty zboží, na které se spotřební daň nabitá.

Celková částka platby je stanovena na základě všech příslušných daňových částek pro každou kategorii výrobků, a to i v případě, že klíčovým prvkem tvoří spotřební daň - rychlost - v každém případě je určena odlišných principech. Výpočet hodnoty z kolekce se provádí výsledky v posledním účetním období a bere v úvahu všechny druhy operací spojených s oběhu výrobků podléhajících spotřební dani.

Konečná hodnota spotřební daně, které mají být zaplaceny do rozpočtu Ruské federace se stanoví s přihlédnutím k případné daňové úlevy na typu případu. V tomto případě je odpovídající složka může být pozitivní nebo negativní. V prvním případě je rozdíl převeden do rozpočtu. V případě srážky - Další spotřební daně, není tato daň hradí stát, a rozdíl je připsána na následné platby společnosti do rozpočtu. Vhodné osvobození od daně na případu stanovena v souladu s ustanoveními daňového řádu.

Podmínky placení spotřebních daní

Po přezkoumání toho, co tvoří základ daně, sazby spotřební daně, stejně jako předmět daně, vezmeme v úvahu aspekt lhůt pro rozhodování o platby do rozpočtu.

Hlavním faktorem je v tomto případě - datum prodeje zboží, které jsou předmětem sběru v otázce. Je určen opět na základě norem zákoníku práce. Zpravidla se jedná o den zásilky nebo převodem na kupujícího zboží podléhajícího spotřební dani nebo v rámci podnikové struktury, která poskytuje maloobchodní prodej těchto výrobků.

Poněkud zvláštní pravidla, podle kterých benzín je určena ke dni provedení - v den přijetí paliva, který má certifikát pro rafinace benzínu. Existují také nuance stanovení data přijetí denaturovaného etanolu - den po nabytí produktu, který má certifikát.

Výše spotřební daně je třeba věnovat federálního rozpočtu poplatníkem před 25. dne měsíce následujícího po předchozí zdaňovací období. Pokud mluvíme o převodu daně z benzinu a alkoholu firem s nezbytnými důkazy, že se provádí před 25. dnem třetího měsíce následujícího po uplynulé zdaňovací období.

Zaplacena spotřební daně, jako pravidlo, v komunitách, kde jsou výrobky vyráběny. výpočty benzinu a alkoholu se provádí různě. Pokud ethanol obdrží společnost, která má osvědčení o uvolnění nespirtosoderzhaschih zboží, spotřební daně zaplacené v místě, ve kterém je provedena odpovídající operace. Je-li benzín získá společnost, která má osvědčení pro přepracování, spotřební daň zaplacená v místě, ve kterém je poplatník registrován.

hlášení

Naučili jsme se některé sazby spotřební daně stanovené v Ruské federaci, jaké jsou určující charakteristika předmětu daňového základu a sběru dat, které se považují platební podmínky odpovídající daně - podávání zpráv o platbách v úvahu. Daňoví poplatníci by měly být zaslány do spolkového daňového služby Rusko prohlášení o výsledcích v posledním účetním období - před 25. dne následujícího měsíce, obdobný dokument před 25. dnem třetího měsíce, který následuje po hlášení měsíčně - pro daňové poplatníky, kteří provádějí operace s přímým-run benzín nebo denaturovaný ethanol.

Označování zboží podléhajícího spotřební dani

Je vhodné zvážit aspekt zboží označování podléhajících dani podle názorů úvahu. Existuje celá řada výrobků, jejichž výroba vyžaduje zvláštní kontrolu ze strany státu. Zejména alkoholické nápoje a tabákové výrobky. Musí mít speciální nebo daňovým kolkem. Na jedné straně, potvrzují skutečnost, že zboží je na základě příslušných daní, na druhé straně - potvrzovat svou produkci za podmínek, které splňují požadavky stanovené právními předpisy. Daňové kolky, zpravidla má svou cenu. To může být stanovena na základě stanoveného objemu zboží. Spotřební a speciální známky jsou vnímány jako účetních dokladů.

Jaké jsou operace zahrnují zboží osvobozené od spotřební daně?

Bude užitečné se dozvědět, jaké operace jsou osvobozeny od spotřební daně. Patří mezi ně:

- vývoz zboží, které podléhá spotřební dani;

- převod příslušného typu pro výrobu dalších produktů spotřební výrobky mezi konstrukčními jednotkami právnická osoba (pokud nejsou oddělené entity placení daní);

- počáteční prodej zboží, které patří do kategorie zabaveny ownerless nebo ty, které jsou předmětem převodu na stát nebo obce;

- průmyslové zpracování výrobků, prováděné pod kontrolou veřejných orgánů;

- dovoz zboží na území Ruské federace prostřednictvím portu, který se nachází ve zvláštní ekonomické zóně.

V Aby bylo možné vyhnout se placení spotřební daně za zboží, které jsou vyváženy z Ruska nebo dovezené přes port ve zvláštní ekonomické zóně, je nutné zajistit, aby daňový poplatník v daňovém struktuře bankovní záruky nebo ručení, stejně jako dokumenty, které potvrzují skutečnost transakcí. Těmi mohou být:

- smluv, což potvrzuje vztah mezi plátcem spotřební daně s partnerem;

- platební doklad potvrzující přijetí účtu příjmů poplatníka za vyvážené zboží z Ruské federace;

- celní prohlášení, na kterém stojí úroveň regulačních orgánů;

- Kopie přepravních nebo přepravních dokumentů, které potvrzují skutečnost, že vývoz výrobků do zahraničí.

Operace s zboží podléhajícího spotřební dani: další nuance

Takže jsme se zaměřili na základní informace o konkrétní spotřební daně zřízený podle daňových právních předpisů Ruské federace. Zjistili jsme, že speciální druh poplatku účtován u některých druhů zboží. Hlavními prvky, které tvoří spotřební daně - sazba base, předmětem zdanění. Jejich specifičnost je dána ustanovení daňového řádu. Ale existuje celá řada pozoruhodných nuance, které charakterizují obrat zboží podléhajícího spotřební dani v Rusku. To bude užitečné pro jejich studium.

V prvé řadě je třeba věnovat pozornost ustanovení daňového řádu, kterou se stanoví, že účet s operacemi zboží podléhajícího spotřební dani by se měla provádět samostatně. Zejména to platí pro operace se zbožím, u kterých vznikla daňová sazba daně stanovených - různé. V případě, že firma, plátce daně není v souladu s tímto požadavkem, částka spotřební daně se vypočítá na základě maximální velikosti základní sazby, která charakterizuje operace bude zdaněna v pochybnost.

Další detail, což je užitečné věnovat pozornost - postavení daňového řádu, byli nuceni platit daň není jen ruské právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé, ale i zahraniční subjekty.

Stejně jako je tomu v případě daní, zaplacení spotřební daně - povinnosti, neplnění který je doprovázen při prosazování odpovídajících plateb od obchodníků. Proto v případě, že podnik není jistý, například relevance odpočtu - je lepší zaplatit spotřební daň v té době. Lze jej použít jako odpočet pozdější - pokud je to tak, aby odrážel skutečnost přeplatku do rozpočtu.