FinanceDaně

Předmětem zdanění daní z příjmů fyzických osob: koncepce, struktura

Daň z příjmů - povinnost všech osob, které obdrží na území Ruska (iv zahraničí) příjmů. Věrni výpočtu splatné částky do rozpočtu je možné pouze se správným stanovením předmětu zdanění. Snažte se pochopit, co se rozumí pod pojmem „daň z příjmu fyzických osob plátců“ a „objekt zdanění.“

právní základ

Daň z příjmu fyzických osob (nebo NFDL) se dotýká každého. Populární název daně z příjmů fyzických osob - daň z příjmu. To vystavuje je každá fyzická osoba, která pobírá příjmy.

Takové pojmy jako „osobních plátců daně z příjmu“, „Předmětem daně“ a „základ daně z příjmu“, jsou popsány v kapitole 23 minut (téměř největší objem) daňového řádu. Viz rovněž právní základ daně z příjmu zahrnuje:

  • Federální zákon N 281-FZ ze dne 25.11.2009.
  • Federální zákon N 251-FZ ze dne 07.03.2016.
  • Federální zákon N 279-FZ ze dne 29.12.2012.
  • Federální zákon N 229-FZ ze dne 27.07.2010.
  • Federální daňová služba usnesením ze dne 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 a vždy - vyjasnit spory dopisu Federální daňové služby a ministerstva financí.

základní pojmy

Podle ustanovení daňových právních předpisů Ruské federace, a zejména - článku 209 se první objekt zdanění daní z příjmů fyzických osob uznané jako příjmů daňových poplatníků z:

  • v zemi i za jejími hranicemi od občanů, které jsou uznány obyvatel;
  • ze zdrojů v ruských občanů, kteří jsou nerezidenti.

rezidence skutečnost stanovena pravidla jsou sečteny skutečné dní (potvrzeno) osoby pobyt v ruském území nepřetržitě po 12 měsících. Doby absence počítán bez pobytu v zahraničí, k vytvoření a / nebo léčení (ale ne více než šest měsíců). Rovněž bere v úvahu cesty do zahraničí za účelem plnění povinností zaměstnání (nebo jiné), které jsou spojené s poskytováním služeb nebo o provedení práce v oblasti uhlovodíků na moři.

Daňový rezident je občan, který je v Rusku více než 183 dní. V souladu s právními předpisy, jeho příjem je zdaněn běžnou sazbou 13%.

Analogicky nerezidenty - osoby, které jsou v dané zemi méně než 183 dní (bez přestávky). Do této kategorie patří cizinci, kteří žádají pro dočasnou práci, studenty, kteří přišli v Rusku na burze, a našim občanům, kteří žijí v zemi po dobu kratší než zadaný počet dní. Příslušníci nerezidentům jsou převáděny do státní pokladny daňových příjmů státu ve výši 30%. Samozřejmě, že předmětem zdanění daní z příjmů fyzických osob pro rezidenty a nerezidenty, příliš, má rozdíl.

Je důležité připomenout, že kategorie „výnosy“ - není jen v hotovosti probíhá alespoň v naturáliích, to je také materiální prospěch.

A další. Třetí odstavec článku 207. daňového zákona říká, že daňoví rezidenti naší země, bez ohledu na skutečný čas v zemi svého bydliště, jsou ruští vojáci, kteří jsou povoláni ani smluvně v zahraničí. Stejně jako zaměstnanci státní moci a místní samosprávy, formálně přiděleni k práci v zahraničí.

Předmětem zdanění daní z příjmů fyzických osob: koncepce a konstrukce

Daňová legislativa zachází jednotlivce jako ekonomický přínos, který lze vypočítat z finančního hlediska. To znamená, že příjem není generován, pokud neexistuje žádná výhoda. Jako příklad, zvážit situaci na náhradu cestovních výdajů kurýrem nebo výdajů zaměstnance dorazila z výletu.

Ekonomický přínos je zastoupena příjem pouze za tří podmínek:

  • jeho velikost je předmětem hodnocení,
  • můžete získat peníze nebo majetek,
  • to může být stanovena podle pravidel vyjádřených v 23. kapitole daňového řádu Ruska.

Článek 208-I daňové legislativy k objektům zdanění daní z příjmů fyzických osob (2016-2017) ze dne obdržel ze zdrojů v Rusku a / nebo v zahraničí, patří:

  • Výtěžek z prodeje akcií (části) základního kapitálu, cenných papírů, movitého a nemovitého majetku, a tak dále apod..
  • příjmy z pronájmu movitých věcí;
  • platby pojistného; Předmětem daně z osobní daň z příjmu na uznávané platby pojistného placeného pojistného (výjimka stanovená v článku 213 daňového řádu v Rusku);
  • penziony, stipendia a podobných plateb;
  • příjmy z použití registrovaného autorského práva nebo souvisejícího;
  • příjmy pocházející z užívání vozidla, jakož i pokut a dalších sankcí uložených za jejich jednoduché;
  • platy a jiné odměny v hotovosti přijal na základě smluvních vztahů v oblasti občanského práva;
  • dividend a / nebo úrokové výnosy z podniků, které se účastní jak ruské a zahraniční vzdělávání;
  • ostatní výnosy obdržel od provedení soudní činnosti u nás i v zahraničí.

Ekonomický přínos obdržel v Rusku, také podléhají zdanění PIT. Patří sem:

  • Provozní příjmy z trubek, elektrického vedení a jiných komunikačních prostředků, včetně počítačových sítí;
  • odměňování a další platby určené k plnění pracovních povinností členů posádky plující pod ruské státní vlajky;
  • platby právních nástupců zemřelých osob, kteří měli pojištění.

Tento seznam je považován za otevřený. To naznačuje, že to může být zvýšena v kritické ekonomické situaci.

To není předmětem daně z příjmů fyzických osob

Ve stejné daňové legislativy má seznam daňových příjmů fyzických osob, které nejsou uvedeny na trh k dani z příjmů fyzických osob. Patří mezi ně:

  • finanční pomoc vyplácí jednomu z rodičů, nejpozději do 12 měsíců ode dne narození dítěte (ale ne více než 50 000 rublů);
  • dávky vyplácené v souvislosti s těhotenstvím a porodem, stejně jako nezaměstnanost;
  • peněžní náhrady za škody způsobené na produkci zdraví;
  • federální dotace, s výjimkou placení dočasné pracovní neschopnosti (nemocného dítěte - není výjimkou), a jiné odměny;
  • peněžní dary od zaměstnavatele náklady ne více než čtyř tisíc rublů;
  • alimenty;
  • náhrada za podpory dárců (za dodané mléko, krev, atd ...);
  • Státní důchody, zaměstnanost a sociální co-pay;
  • granty (gratia), zaměřené na podporu kultury, školství a umění v naší zemi, za předpokladu, že ruské, zahraničních nebo mezinárodních organizací (seznam je určen vlády RF);
  • platby dosahující dobrovolníky jako součást civilních smluv oblasti, jejímž předmětem je uznána bez provedení stavebních prací;
  • Cenu získal zahraniční, mezinárodní a ruské organizace pro vynikající výsledky v oblasti vzdělávání, literatury, kultury, umění, vědy a techniky a médií (seznamy schválených ruskou vládou a vládami jednotlivých subjektů v zemi);
  • bydlení a / nebo pozemní poskytovány zdarma pro jakýkoli federální či regionálního programu;
  • kompenzační platby zaručené právními předpisy různých úrovních státní správy (v určitých mezích).

A rovněž osvobodit od daně z příjmu fyzických osob povinných k dani položky zahrnují platby součtu paušální, které jsou prováděny:

  • ve formě cílené sociální pomoci ohroženým vrstev obyvatelstva z rozpočtů na různých úrovních;
  • z důvodu vyšší moci;
  • zaměstnavatel nebo rodinní příslušníci zaměstnanců, kteří odešli do důchodu nebo zemřeli;
  • oběti na území Ruska z teroristických činů nebo členům rodin obětí teroristických útoků.

Celý seznam je obsažen v článcích 215 tis a 217 th daňového řádu. On je rozpoznán jako omezený, a za žádných okolností není předmětem prodloužení.

Od ledna letošního roku, článek 217-I dostal nové položky. Nyní, daň z příjmů není účtováno v nákladech na provádění nezávislého posouzení kvalifikace zaměstnance.

Výpočet daňového základu

Očekávat, že daňoví poplatníci PIT základu daně objektu zdanění ve formě peněz. Veškeré příjmy jednotlivce po určitou dobu se sčítají a následně vynásobit sázku.

Základ daně je určen zvlášť pro každý typ příjmů uznávané, i když se dodržují různé sazby jsou stanoveny.

Výše důchodu může být snížena. Za tímto účelem odečte od nich předem nebo nebere v úvahu různé zbytky (standard, proprietární, sociální, a tak dále.).

Výsledná kladná částka je zaznamenán a přenesen do rozpočtu. V případě, že výsledek je negativní, jedinec nemá nic platit, protože její daňový základ je považována za nulu. Také minus výsledek nemůže být převedena na následující období nebo vzít v úvahu další výpočty.

Pokud byla přijata poplatníka daně z příjmů fyzických předmětem zdanění v měně, než při výpočtu daňového základu je přeložena do rublů v ruské kurzu centrální banky ke dni skutečného obdržení.

Jedna námitka: při stanovení základu daně je zakázáno minusovat srážka ze mzdy schváleného na základě rozhodnutí soudu. To může být účty, podpora dítěte, splátky a tak dále.

Další vlastnosti výpočet základu daně objektu zdanění daní z příjmů fyzických osob jsou definovány v článcích 211. - 215. daňového zákoníku:

  • daňový základ pro uzavření pojistné smlouvy je považováno v článku 213.;
  • výnos v hmotném zisku může dojít při uložení na zájem o využití peněz získaných na úvěr, nákup zboží, stejně jako práce a služby na základě smluv o civilně-právní oblasti jednotlivých podnikatelů, organizací a jednotlivců, kteří jsou uznány za vzájemně závislé na poplatníka, stejně jako nákup cenných papírů;
  • je-li uznán předmětem zdanění osobního daňového výnosu, což má za následek druhu, pak se aplikuje na tento článek 211-I Tax Rusko ( „druh“ - služeb, zboží, majetku, to znamená, že všechno, co člověk obdrží bezhotovostní a „in natura“ ); Toto vezme v úvahu, že je třeba, aby byl příjem v naturáliích přijaté od uznávané individuální podnikatel a / nebo podniku (organizace);
  • některé kategorie příjmů pocházejících ze zahraničí, které jsou zdanitelné v zemi, které byly vzaty v úvahu při 215. článku daňového řádu;
  • Principy daně z příjmů z příjmů získané z majetkové účasti v různých organizacích, jsou registrovány v článku 214.;
  • od 1. ledna 2016 daně z příjmů fyzických předmětem zdanění může být snížena na výstupu členů společnosti, a to nejen při provádění podíl (nebo její část).

sazby

Celková sazba daně se považují za 13%. Používá se pro většinu z příjmů daňovým rezidentem. Samozřejmě, že první na seznamu je mzda, po něm - platy smlouvy o civilně-právní oblasti, výnosy z prodeje majetku a dalších výhod nejsou uvedeny v článcích 2 - 5 daňové legislativy.

Zapsaná v normálním počtu případů, kdy zdanitelný příjem nerezidentní daně z příjmu jednotlivce uznaných Rusko. Jsou podléhají obecné sazbě ve výši 13%. Zde jsou některé z nich:

  • příjmů cizinců pracujících na základě patentu z jednotlivců;
  • příjmy cizinci, pozvány jako vysoce kvalifikovaní odborníci;
  • Členové příjmy z federálního programu na pomoc dobrovolných migrantů (bývalí krajané) ze zahraničí naší země; včetně jejich rodinných příslušníků, kteří si přejí, aby se společně pohybují na trvalé bydliště;
  • Příjmy ze závislé činnosti členů posádky, jejichž lodě plují pod vlajkou naší země;
  • Předmětem zdanění osobních plátců daně z příjmu - cizinci nebo osoby; zbaven státního občanství, kteří obdrželi dočasný azyl v Rusku či azylantů.

Poskytuje celou řadu daňové právo daň z daně z příjmů fyzických objektů, na které se vztahují ceny: 9, 15, 30 a 35%.

9 úroková sazba

Používá se v případě, že:

  • Ekonomický přínos z zakladatelů svěřenecké nátěry s cennými papíry. Takové ekonomické přínosy jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob a mohou být získány na základě nákupu hypotečních listů účasti přijatých před 1. lednem 2007 manažer krycí papíry.
  • Úroky z cenných papírů (jako dluhopisy), cenných papírů zajištěných hypotékami a vydané před 1. lednem 2007.

15 procent míra

Provedena po obdržení dividend, který unikl z jednotlivci, non-daňových rezidentů organizací registrovaných v Rusku.

Předmětem zdanění daní z příjmů fyzických osob, na které se cent rychlost 30 za takto:

  • příjmy získané z cenných papírů vydaných ruskými společnostmi a práva na něj je třeba vzít v úvahu na depozitní účet zahraničního dopravce (nominální), na depozitní účet ve vlastnictví zahraničních autorizovaných depozitních programů držáku a depozitní účet, placené lidi, informace, které nejsou obsaženy agentovi daní;
  • všechny ekonomické výhody přijaté osobou, která není považována za daňového rezidenta, s výjimkou příjmů, na nichž jsou daně vybírané ve výši 13 a 15%.

Míra 35%

To se vztahuje na případy:

  • pokud zájem z bankovních vkladů, ale to může být překročeno množství zájmu, která je vypočtena buď na rublech vkladů (s sazbu refinancování centrální banky, zvýšené o 5%), nebo v konvertibilní měně vkladů (za předpokladu, že rychlost 9% za rok);
  • ekonomické přínosy skutečné hodnoty jakékoliv ceny a / nebo výhry získané výsledky soutěží, her a dalších aktivit pro účely reklamních služeb, zboží, prací (za předpokladu, že vítěznou cenu nebo deklarované hodnotě přesahující 4 000 rublů);
  • příjmy jako platby za využívání finančních prostředků vypůjčených od spotřebních družstev, ze strany svých členů (akcionářů);
  • pokud zdanitelný PIT uznán podstatný zisk, které se získají v důsledku úspor v procentech úvěru (vypůjčený) znamená, že v případě překročení velikosti rámec zákoníku Internal Revenue (Článek 212 minut, odstavec 2);
  • pokud jsou připraveny pro použití v procentech získaných od akcionářů prostředky ve formě úvěrové spotřebitelských úvěrů zemědělského družstva.

Daň z příjmu pro fyzické osoby podnikatele

SP právně považovány za nezávislé plátců povinných poplatků a daní. Kommersant platit daň z příjmu při podnikání na společném systému zdanění.

V případě námezdní práce a její úhrady jednotlivým podnikatelům stává fiskální prostředek k dani z příjmů fyzických osob.

Principy výpočtu a zaplacení této daně od obchodníků registrovaných v článku 227 tis daňového řádu. Šéf mezi nimi - předmět zdanění daně z příjmů fyzických osob pro jednotlivé podnikatele roku jsou pouze příjmy získané z podnikání. Kromě toho příjmy mohou být vyjádřeny v podobě peněz a v naturáliích, stejně jako hmotný prospěch, který je definován v článku 212 tis daňové legislativy.

Základ daně

Podnikatel určuje jeho individuálně pro každý druh příjmu, v případě rozdílných sazeb na nich. Legislativně za předpokladu, že zdanitelný příjem jednotlivého podnikatele v obecné míry, tedy 13%.

Třetí odstavec článku 210. daňového zákoníku stanoví, že základem daně ve výši 13% se vypočítá jako peněžní formě jiných příjmů než daňové odpočty stanovených články 218 th - 221 th daňových zákonů, s přihlédnutím ke zvláštnostem stanovené v kapitole 23 druhého řádu , To znamená, že jednotliví podnikatelé přirozené právo na snížení základu daně pro následující odpočty:

  • Standardní uznán Článek 218-nd ruský daňového řádu;
  • Investice je předepsáno v článku 219,1 zákoníku;
  • sociální, předepisuje článek 219 tis daňového řádu;
  • při převodu ztrát z transakcí s finančními nástroji futures obchodů a / nebo cenných papírů v budoucích obdobích (článek 220,1 ruského daňového řádu);
  • vlastnost je uvedeno v článku 220. daňové legislativy;
  • Profesionální předepisuje článek 221 tis daňového řádu;
  • Při přenášení ztráty z členství v investiční partnerství pro budoucí období (článek 220.2).

Daňové odpočty související s profesionální, podléhají pravidlům, která budou uznány jako náklady:

  • opodstatněné;
  • zdokumentována;
  • To vzniklo jako výsledek aktivit zaměřených výhradně na získání výhody.

Popsaná kritéria musí být splněny současně.

Zároveň jasně uvedeno některých výdajů požaduje, aby byly zahrnuty v odborném odečtení:

  1. Výše pojistných poplatků, jsou přiděleny povinného důchodového pojištění a zdravotnictví.
  2. Částky daně (s výjimkou příjmů). A výše daně z majetku fyzických osob z ní hradí jednotlivé podnikatele, odpočitatelné pouze tehdy, pokud je vlastnost zdaněna, je uznán přímo používá v oblasti obchodu (s výjimkou bydlení, garáže a zahrady).

Aplikovat profesionální odpočtu je možné pouze na konci zdaňovacího období. To nabízí svým daňovým orgánům, přičemž za základ individuální podnikatel podal daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

Post scriptum

Stručně řečeno, daně z příjmu zařízení - je ekonomický přínos obdržel daňovými rezidenty v kterémkoli období ve formě hotovosti (měna může být i ruský a zahraniční), jakož i v naturáliích ((rok, čtvrtletí, a tak dále.) To zahrnuje majetkový prospěch).

V daňového řádu, článek 208-tý ruský popsal seznam zdanitelných položek obdržených od obou zdrojů v naší zemi, jakož i ze zahraničních zdrojů původu. Kromě toho, že jsou definovány podmínky, které odrážejí názory těchto objektů. Zacházet s nimi především platy, odměny za plnění pracovních povinností, o hospodářský zisk z prodeje majetku a / nebo jeho použití (například pronájem), pojistné, dividendy, licenční poplatky a tak dále.

Příjmy z ruských zdrojů, které podléhají dani z příjmů fyzických osob a od rezidentů a nerezidentů.

Předmětem zdanění jednotlivcem obdržel ve volně směnitelné měně, před stanovením základu daně je přeložen do rublů na směnný kurz centrální banky Ruska, specifické ke skutečnému datu přijetí příjmu.

Je-li přijat příjem v tzv druhu (zboží, služby, práce, vlastnická práva, atd), jejich náklady by měly být zahrnuty do nepřímých daní.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 cs.delachieve.com. Theme powered by WordPress.