Účetnictví. Účtování dlouhodobého majetku v daňové evidenci

Legislativa Ruské federace stanoví pro ruské podniky závazky z účetnictví a daňové evidence dlouhodobého majetku. V některých aspektech těchto postupů se vyznačují velkou podobnost. Rozdíly mezi nimi jsou také důležité. Jaká jsou specifika daně a účtování dlouhodobého majetku společnosti? Co podniky mohou mít přínos, pokud jde o jejich chování?

Budovy a zařízení (OS) jako předmět účetních firem

Účetnictví a daňové evidence dlouhodobého majetku ve společnosti by měla být prováděna v souladu s ustanoveními ruské legislativy. Každý z nich má specifický charakter - budeme se na to dívat později v tomto článku.

Pokud jde o účetnictví - jeho předmětem mohou být aktiva, které se vyznačují těmito hlavními rysy: žádost o zisku nebo pro řízení podniku, jak je používán po dobu 12 měsíců nebo déle, používat pouze vlastník (pokud je následný prodej není určen) aplikace jako pracovní nástroj, propuštění zboží, práce nebo služby jsou poskytovány. Organizace, která vede evidenci hmotného majetku, určuje životnost každého z jejich druhu.

V tomto případě bude při výpočtu by měla být přijata:

- podmínky pro použití tohoto operačního systému, dynamiky jejich provozu;

- harmonogram pravidelných kontrol a oprav primární prostředek;

- odhadované provozní výkonnost;

- dostupné časové omezení majetku - například kvůli pronájmu.

Účetnictví a daňové evidence dlouhodobého majetku je prováděno na základě distribuci OS na zúčtovací jednotky - skladových položek. Jejich hlavním kritériem - možnost seberealizace funkcí (nevyžaduje instalaci nebo podstatné renovace s cílem uvést do provozu). Pokud mají funkčnost objekt se skládá z několika prvků s různou životností, se každé z jeho částí zacházet jako samostatný operační systém.

Významnou námitkou - doba používání operačního systému může být nastavena - v závislosti na jeho funkčním stavu. Je třeba poznamenat, že ruští a zahraniční finančníci mohou mít odlišný přístup k revizi výhledu provozu OS. V Ruské federaci rozhodl upravit příslušné nastavení, v případě, že byla provedena rekonstrukce modernizaci dlouhodobého majetku. Účetnictví a daňové evidence vyžaduje OS revize dobu použití v mnoha dalších zemích, v závislosti na celé řadě faktorů. Například změny ve struktuře vyrábí, technologické zastaralosti OS, specifičnost servisní společnost aktivum.

Klasifikace operačního systému v účetnictví

Účtování dlouhodobého majetku zahrnuje jejich zařazení. K tomuto účelu mohou být použity různé báze.

To znamená, že společná klasifikace OS na hmotné a nehmotné. První typ dlouhodobého majetku zahrnují: nemovitosti, stroje, práce, nářadí, zařízení. Nehmotné OS může být reprezentováno: počítačový software a jiné předměty duševního vlastnictví, soubory, procesní algoritmy používané v výrobních linek společnosti.

OS jsou klasifikovány na základě stupně lidského zapojení do jejich užívání. Proto je základní prostředek, funguje především v automatickém relativně autonomním režimu (počítačové roboty Management), a tam jsou ty, které jsou řízeny přímo zaměstnanci (stroje, vozidla).

Dalším základem pro klasifikaci OS - původ. K dispozici jsou základní nástroje vytvořené člověkem, a tam jsou ty, které jsou přírodního původu.

OS mohou být klasifikovány podle jejich funkční účel - k výrobě či nevýrobních (např používané pro sociální podporu zaměstnanců).

Dalším možným základem pro klasifikaci operačního systému, - intenzita použití ve výrobě. Takže, budovy a zařízení mohou být: existující, neaktivní, do zálohy, zachovává.

OS také klasifikovány: na základě právního statusu (vlastněné, pronajaté, v leasingu, operativního řízení a hospodaření), založený na jevišti využití (nový, použitý, odepsán).

Nyní budeme zkoumat, jaký je rozdíl účetnictví a daňové evidence dlouhodobého majetku. Je vhodné vzít v úvahu specifika každého z nich.

Odpisy v účetním a daňové evidence

Je třeba poznamenat, že při výpočtu odpisů dlouhodobého majetku v daňové evidence se provádí pomocí právního rámce, jehož účinek nezasahuje přímo do účetnictví. Co to znamená?

Skutečnost, že rovnováha právních předpisů Ruské federace není pevně stanovena specifičnost odpisy jako daň. To je vzhledem k specifikům ruského daňového systému, ve kterém jsou operační systém zařazen do odpisovatelného a ty, které nepatří k tomuto typu. Do první skupiny patří operační systém, jehož náklady se musí odepsat v průběhu doby, zatímco podrobnosti tohoto procesu by se měly odrazit v daňovém účetnictví. Na druhé straně, operační systém, který není z hlediska nákladů odečíst, se nevztahují k odepisovatelným. Jejich hodnota musí být zahrnuty do struktury materiálových nákladů při zahájení užívání příslušných fixních aktiv.

Mimochodem, v praxi provádějí ruskými společnostmi ve stejném čas účetních a daňových účtování odpisů dlouhodobého majetku. Je-li tato funkce aktivována dostupné právní rámec, který se týká jak daňové a účetní legislativy. Provozní náklady na odpisy v rámci tohoto druhu majetku má funkce.

Takže hrát roli, zda je stav registrace operačního systému vyžaduje. Je-li tomu tak, potom, co se týče daní, odpisy typu OS se provádí pouze na základě nezbytných registračních postupů. Na druhé straně, v účetních odpisů lze nabíjet ihned po uvedení do provozu.

Nicméně zrušení OS ukončení hodnotu jako účetní a daňové evidence je v zásadě prováděny podle stejných kritérií - bude provedena jednou nebo zrušení, například zalkalizována realizace prostředky. Daňové evidence a účetnictví je tedy celá řada dalších příznaků podobnosti. To lze považovat za příklad srovnávající jejich hlavní metody. Pojďme prozkoumat je.

Metody účetnictví a daní

některé metody mohou být odepsány operačního systému V těchto druhů účtování poskytnutých (základní) nástroje. Daňové evidence umožňuje použití lineárního nebo nelineárního mechanismu. Účetní zahrnuje aktivaci jedné ze čtyř metod. Konkrétně - line, klesající bilance mechanismus, odpisy ve vztahu k životu provozu a odpisy ve vztahu k objemu vyrobeného zboží.

Který způsob je optimální, aby se odepsat (základní) nástroje OS? Daňové evidence a účetnictví umožňuje použití lineárního mechanismu - a to může být považováno za nejuniverzálnější.

Počáteční provozní náklady v účetnictví a daňové evidence

Nejdůležitějším aspektem účetnictví dlouhodobého majetku - prvního uznání. To se provádí na základě historických provozních nákladů systému. V tomto případě je stanoveno, které bylo vynaloženo na to, co koupit nebo výrobě objemu dlouhodobého majetku. Daňová evidence není určen, aby zahrnoval ve struktuře nákladů DPH a ostatních poplatků, které mají být hrazeny státem.

Náklady, které tvoří počáteční provozní náklady, mohou být:

- částky převedeny na dodavatele dlouhodobého majetku, jakož i vynaložených na dodávku, montáž a konfigurace operačních systémů;

- platba dodavatelů, konzultantů a dalších odborníků, kteří poskytli pomoc na pořízení dlouhodobého majetku;

- cla a daně, státní poplatky;

- platby za služby zprostředkovatelů.

Je třeba poznamenat, že zahrnutí fixních aktiv v daňovém účetnictví v aspektu stanovení svého původního náklady provádět ze stejných principů jako v případě účetnictví. Která je považována hodnota pořízení nebo vydání nezávislých nákladů OS a související náklady, například dodávka objektu OS.

Počáteční náklady na operačním systému mohou být změněny - například v případě modernizace budov a zařízení. Vedení účetnictví a daňové evidence poskytovat odrazem postupu je také podle stejných zásad. Počáteční náklady na operační systém lze také upravit v důsledku přecenění.

Účetní a zdanitelný zisk

Na druhé straně, mezi postupem, jako je evidence hmotného majetku v daňové evidence a účetnictví může být vytvořen rozdíl, pokud jde o ziskové marže. To je vzhledem k různým normám uznávání výnosů a nákladů na tyto druhy představují. Rozdíl mezi výdělky mohou být trvalé nebo dočasné.

V prvním případě je rozpor může nastat, pokud:

- tvořil počáteční náklady na OS;

- odpisy.

se mohou objevit přechodné rozdíly:

- také při výpočtu výchozí hodnoty operačního systému;

- při zapnutí určitý procentní podíl kapitálových výdajů ve struktuře nákladů, který charakterizuje současné období;

- pokud existuje rozpor v měsících od přijetí operačního systému vzít v úvahu, a začít používat;

- Při aktualizaci operačního systému;

- prodej dlouhodobých aktiv.

To znamená, že odpisy dlouhodobého majetku pro daňové účely - jedním z faktorů, které určují vzhled rozdílu mezi sazbami zisku účtu tyto druhy. Všimněte si, že obě trvalé a dočasné rozdíly by měly být zaznamenány v účetnictví organizace samostatně.

Kdo by si měly zachovat účetnictví a daňové evidence?

Účetnictví a daňové evidence se musí uchovávat všechny ruské právnické osoby. Na druhé straně, pro SP v tomto ohledu právní předpisy Ruské federace zavedené opatření - nemají vést účetní záznamy. Navíc, v rámci zjednodušeného daňového daňový systém účtování dlouhodobého majetku, SP nemůže vykonávat. Ale v případě, že podnikatel pracuje v systému DOS, ke stanovení základu pro daň z příjmů fyzických osob, které se platí, může být nutné používat metody, které charakterizují daňovou evidenci. Zejména to může být použití určitých dokumentů. Studujeme jejich specifičnost.

Jaké doklady jsou použity pro daňové účely?

Účtování fixních aktiv v daňovém účetnictví vyžaduje dokumentární fixaci údajů týkajících se obchodních společností. Hlavními zdroji podporující tuto technologii - standardizované podobě. Jako je, například:

- OS-2, ve kterém je zaznamenána informace o pohybu pracujícího firmy;

- OC-3, což odráží příjem dat-převod majetku;

- OC-6, což je soupis karta pro objekty OS.

Na nákladním listu formy OS-2 připravených do 3 kopiích bázi. Měla by být podepsána odpovědným pracovníkům tyto organizační složky podniku, která se vyměňují mezi hlavními prostředky. První kopie zdroje je dána účtárně, druhý - na zaměstnance, který je zodpovědný za bezpečnost OS, OS Třetím cílem je odeslána příjemci.

Pro OC-3 je nakreslena tvoří vysílací-přijímací různé typy OS, minulé postupu opravy, rekonstrukce a modernizace. Zdroj musí být podepsán pracovníky s pravomocí, pokud jde o přijetí operačního systému, stejně jako struktura uvnitř zaměstnanců, ve kterém byla oprava vyrobený, rekonstrukci nebo modernizaci objektu OS.

Tvar systému sestavil kartového účtu OS 6 operačním, který zaznamenal údaje týkající se obou kontrolních postupů - pohyb OS, nebo výkon jejich přijetí. Je třeba poznamenat, že v případě, že objekt OS opravena v organizaci třetí strany, vedení účetnictví fixních aktiv v daňovém účetnictví zahrnuje také aktivaci KS-2, který je vytvořen na základě zákona o přijetí zhotovitelem provedeny opravy.

Dokumentace probíhajících operací v účetnictví

Studujeme konkrétní úvahy o probíhajících operací informací obsažených v dokumentech, podle pořadí, při účtování. Hlavní účetní nástroje v tomto případě - účtové osnovy, který zaznamenal určité finanční transakce pomocí účetních registrů.

Jedním z hlavních účetních účtů, transakce, které jsou zaznamenány v registrech - 01. Ten je klasifikována jako aktivní a podílí se za účelem sledování přítomnosti a pohybu operačního systému, vlastněný firmou.

Náklady na jednotlivé položky majetku se zaznamenává na účtu 08. je provozován za účelem vedení účetní firmy všech nákladů, které jsou spojeny s nákupem a uvedení do provozu OS.

V případech, kdy je operační systém od zdarma, od 98 použitý v souladu s výsledkem 08. Jakmile je předmět se uvede do provozu, její hodnota by měla být odečtena z účtu 08 až 01.

To znamená, že podklady - hlavním prvkem postupu, jako jsou daňové evidence dlouhodobého majetku. Elektroinstalace - klíčový operační systém, pokud jde o účetnictví ve firmě. Oba mechanismy mají stejný význam pro efektivní správu majetku. Existuje postup jedinečný operační systém účetnictví - zásoby. Studovat na jeho vlastnosti.

inventář OS

V souladu s ruskou legislativou Ruské firmy mají k zásobám veškerá aktiva v účetnictví, včetně proto, a hmotný majetek. Tento postup se může vztahovat ke zdrojům, které se v zásadě z jakýchkoli důvodů, nevzal v úvahu finančníky společnosti.

Zásoby se provádí ve všech strukturních jednotek odpovědných pracovníků společnosti, a výsledky jsou přeneseny do účtárny. Tento postup se jedná, může být plánována nebo prováděna v následujících případech: převod majetku sobě změně pozic, které jsou odpovědné za bezpečnost zdrojů, krizových situací, reorganizace nebo likvidace společnosti.

Soupis provádí podle zvláštních pokynů ředitele společnosti. V čele firmy také určuje složení komisí zásob.

Předtím, než bude zahájena inventář, společnost by se měl ujistit úplnost řady účetních dokladů - zejména inventární karty, zásoby a ostatní registry. Je důležité, aby se ujistil, že je vše v pořádku s dokumenty, které odrážejí dlouhodobý majetek. To platí zejména o těchto operačních systémů, které byly přeneseny firmou pro skladování nebo k pronájmu (nebo v pořadí, přijímaných). Pokud některá z nich chybí, než zásob, které potřebují k novému uspořádání. Nebo požádat o kopii příslušných strukturách společnosti nebo jejích partnerů.

Zásoby navrhuje, zejména:

- Srovnání počtu dostupných operačních systémů a dalších majetkových firem s daty, která zaznamenané v účetních záznamech;

- zkontrolujte funkční stav operačního systému a dalšího vybavení, trvanlivosti zdrojů;

- úprava pověření v případě rozporu mezi informacemi v oblasti účetnictví a skutečných výsledků inventury.

Výsledky testů jsou zaznamenány v účetnictví způsobem předepsaným právními předpisy Ruské federace.

Účtování dlouhodobého majetku v daňové evidence nezahrnuje běží zásob. Nicméně, finančníci společnosti, pro kterou je účetní je volitelný, například v případě, že firma vlastní IP adresu ve vhodné právní formy, z vlastního podnětu může utratit za stejných postupů, které charakterizují zásob v účetnictví. Samozřejmě, že realizace této oblasti hospodářské činnosti mohou být doplněny jinými opatřeními. Například - spojený s ověřením úplnosti podkladů používaných pro daňové účely.

To jsou základní nuance, které charakterizují způsob, jakým se organizace provádí daňové evidence dlouhodobého majetku, jakož i účetnictví. Je vhodné, aby zvážila, jakým způsobem lze optimalizovat oba druhy hospodářské činnosti.

Optimalizace účetnictví a daňové evidence OS

Hlavní směr zlepšení v tomto případě - v souvislosti s uvedením normy stanovené v daňové a účetní legislativy Ruské federace. Navzdory tomu, že se vyznačují určitou podobnost, rozdíl je zřejmý v mnoha různých aspektů účtu operačního systému lze pozorovat mezi nimi.

Z hlediska rozvoje mezinárodní spolupráce ruského podnikání může být užitečné jako sjednocení norem přijatých v Rusku iv zahraničí. Výše jsme uvedli, že účetnictví a daňové evidence stálých modernizace majetku mohou být prováděny v souladu se zásadami, které se liší od těch, které používají v jiných zemích. Docela možné vytvořit právní rámec, který by shromáždit několik přístupů ruské a zahraniční finančníci integraci OS, které byly vylepšeny.

Na druhé straně, ruské firmy mohou upgradovat vnitřní místní akty vydané za účelem zajištění zachování účetnictví a daňové evidence.

Dalším aspektem optimalizace druhy hospodářské činnosti - využití efektivních forem účetnictví a softwarové a hardwarové infrastruktury. Existuje mnoho řešení, jak efektivně řešit současný problém finančníka.

Například, v programu jako „1C“, majetek (daňové evidence nebo účetní se provádí - to je bezvýznamné) je třeba vzít v úvahu prostřednictvím nejběžnějších postupů a za použití obvyklých forem. Je-li „1C“ není k dispozici, účetní použít obvyklý software „úřad“ pomocí standardizovaných forem a daňové evidence, jehož struktura je dostatečně standardizován. Pokyny a rady pro jejich dokončení jsou k dispozici v mnoha on-line tematických portálů.