FinancováníÚčetnictví

Kdy jsou vystaveny faktury za zálohu? Požadavky, pravidla a funkce

Prodávající, který obdržel zálohu, musí vytvořit účet a zaregistrovat ho v prodejní knize. V opačném případě bude organizace pokutu ve výši 10 až 40 tisíc rublů. Aby nedošlo k porušení daňové legislativy, musíte jasně vědět, kdy je vystavena faktura, jak vyplnit, jaké jsou požadavky na provedení dokladu.

Essence

Faktura je doklad, na jehož základě může kupující předložit příjmy z DPH k odpočtu. Prodávající musí vystavit fakturu a zaslat ji protistraně při platbě a odeslání zboží. Kromě různých časů kompilace se tyto dva dokumenty liší také množstvím zobrazených informací.

Objednávka

Kdy jsou vystaveny faktury za zálohu? Do 5 dnů od obdržení peněz. Faktura je vyhotovena ve dvou vyhotoveních. Pokud byly při vydávání dokumentu provedeny chyby, může federální daňová služba od kupujícího odmítnout odpočet DPH. Takové sankce se však nevztahují na prodávajícího. Musí zdvojnásobit daň: při čerpání finančních prostředků a v době realizace.

Účty lze zobrazit v elektronické a papírové podobě. Ve druhém případě by měly mít obě strany transakce technické vybavení.

Faktura je vystavena pouze v případě, že záloha a prodej byly provedeny v různých daňových obdobích. Výše splatné DPH se vypočte na základě výsledků měsíce. Pokud se platby a zásilky uskutečnily ve stejném období, nebude zdanitelný základ zkreslený.

Požadavky

Nejsou tak málo:

  • Číslo a datum faktury (strana 1);
  • Jméno, TIN, CAT účastníků transakce (strany 2, 6);
  • Podrobnosti platby (strana 5).
  • Název měny (řádek 7);
  • Názvy zboží (sloupec 1);
  • Částka zálohy (sloupec 9);
  • Daňová sazba (sloupec 7);
  • Částka DPH (sloupec 8).

Zálohová faktura za částečnou platbu faktury je vystavena stejným způsobem. Řádek 5 určuje podrobnosti o každé platbě. Pokud byly prostředky obdrženy v nepeněžní formě (barter nebo netting), pak je umístěn pomlčka. Řádky 3 ("Odesílatel"), 4 ("Příjemce"), sloupce 2-6, 10, 11 by měly zůstat prázdné.

Nuance plnění účtů:

  • Zadání čísel účtů v jediném registru;
  • Pokud byla platba obdržena před uzavřením smlouvy, měla by na faktuře uvést obecný název zboží (například "chemikálie pro domácnost") a maximální sazbu DPH;
  • Přítomnost dodatečných ochranných známek na dokumentu (například "od společnosti Gazprom") jej neplatí;
  • Dokument je podepsán ředitelem a účetním.

Box 1

Tato položka obsahuje název zboží, pro které je vystavena faktura na zálohu. Při vydání dokladu je velmi důležité, aby se název produktu shodoval s názvem specifikovaným v této specifikaci.

Kupující může převést finanční prostředky na účet zboží, pro které jsou poskytovány různé sazby DPH. Jak se v tomto případě jedná o fakturu připravenou na zálohu? Při vystavení dokladu musí být dodrženy podmínky smlouvy. Pokud vám data umožňují rozdělit objem zboží různými sazbami, musíte je v účtu oddělit v samostatných položkách. Nebo napište fakturu generickým jménem a uveďte velkou sázku.

Ve smlouvě mohou být stanoveny různé dodací lhůty. Při vystavování faktur za zálohu nemusíte rozdělit částku na několik pozic.

Příklad:

Dne 2. března obdržela společnost JSC zálohu ve výši 12,9 tisíc rublů. O dva dny později účet vydal fakturu ve dvou vyhotoveních. Jeden byl zapsán v prodejní knize, druhý byl zaslán kupujícímu. Prodej zboží došlo 23. dubna na částku faktury vydané 12,9 tisíc rublů. (DPH - 196,80 rublů). V den odeslání účetní zaregistroval nový účet v prodejní knize a předchozí v nákupní knize.

Trvalé napájení

Některé podniky, například telekomunikace, pracují na základě předplacení. Kdy jsou vystaveny faktury za zálohové platby těmito organizacemi? Na konci fakturačního období je částka přijatých plateb snížena o náklady na poskytnuté služby. Pokud je zásilka doručena do 5 dnů po zaplacení, faktura je vystavena k prodeji.

Výjimky

Je třeba vystavit fakturu za zálohu? Ne, to není. Faktura není vystavena, pokud:

  • Období výroby zboží přesahuje šest měsíců;
  • Zboží nepodléhá DPH ani nulové sazbě.

Fakturu za zálohu se vydává na určitou dobu? Nejpozději do 5 dnů od obdržení zálohy. Pokud je platba a odeslání uskutečněna ve stejném čtvrtletí, pak fakturu nelze vypsat, protože platba není vykázána jako záloha. Tato interpretace FAS způsobuje rozpory ve federální daňové službě. Podle čl. 168 daňového řádu, faktura za zálohu se vystavuje bez ohledu na dobu přepravy zboží. Vzhledem k tomu, že výklad rozhodnutí není stejný, spory v této věci jsou nejčastěji vyřešeny soudem.

Správa dokumentů

Pokud se záloha a doprava uskutečnily v jedné čtvrtletí, v prohlášení by mělo být uvedeno:

  • Dvakrát daňový základ: pro částku předplacení a náklady na prodej;
  • Jakmile daňový odpočet z přijatých peněz.

Příklad:

Organizace na počátku roku uzavřela smlouvu o poskytování komunikačních služeb. Za podmínek transakce musí kupující nejprve předat zálohu. Rozdíl mezi přijatou částkou a náklady na poskytnuté služby se započítává do budoucích záloh. Pokud jde o zavedení DPH se zálohou je odečteno. Níže uvedená tabulka ukazuje pohyb finančních prostředků. Podívejme se bližší na to, kdy jsou vystaveny faktury za zálohu.

Měsíc

Advance, tisíc rublů.

Náklady na služby, tisíc rublů.

Leden

1

0,9

31. ledna bylo v prodejní knize zaznamenáno:

Faktura za prodejní cenu - 0,9 tis. Rublů;

Účtujte zálohu ve výši 1 - 0,9 = 0,1 tisíc rublů.

Únor

2.7

2.5

28. února byla zapsána v prodejní knize:

Faktura za náklady na prodej - 02,5 tis. Rublů;

Účtujte zálohu ve výši (2,7 + 1) - (2,5 + 0,9) = 0,3 tisíc rublů.

V knize nákupů byla zapsána záloha ve výši 100 rublů.

Března

0.8

1

31. března v prodejní knize je zapsána faktura na 1 000 rublů. A záloha platební účet pro únor ve výši (0,8 + 2,7 + 1) - (1 + 2,5 + 0,9) = 0,2 tisíc rublů.

Náhrady

Je fakturu vystavena na zálohu, pokud část finančních prostředků musí být vrácena kupujícímu? Ano. V případě změny podmínek doručení musí prodávající zaplatit DPH zahrnutou v rozpočtu za odpočitatelnou a odrážet všechny úpravy v BU. Nový účet není zpracován na částku vrácené částky. Abyste ospravedlnili odpočet, na dříve vystaveném dokladu v knize nákupu je třeba uvést poznámku "Návrat" a uvést podrobnosti o platbě. Období registrace je omezeno na jeden rok.

Může dojít k situaci, kdy po změně podmínek překročí částka předplacení nové náklady na službu. Například, pokud kupující odmítl některé zboží nebo je změnil na levnější. Neopracovanou část platby lze připsat na základě budoucích dodávek nebo vrátit kupujícímu. Současně se částka odečte ve formě rozdílu mezi zálohou a hodnotou smlouvy.

Příklad:

JSC v prvním čtvrtletí obdržel plnou zálohu zboží ve výši 35,4 tis. Rublů. (Sazba DPH je 18%). Ve stejném období účetní zapsal a zaregistroval účet za částku zálohy, na kterou bylo účtováno 5 400 DPH. V dubnu byly finanční prostředky převedeny do rozpočtu.

Ve čtvrtletí II podepsal podnik dodatečnou dohodu, podle níž kupující odmítne první objednávku a zboží změní na zboží, které podléhá 10% DPH. Náklady na tuto dodávku činí 29,7 tisíc rublů. Předčasně přijatá záloha je částečně převedena na účet budoucích dodávek a vrácena kupujícímu.

Rozdíl v částkách činí 5,7 tisíc rublů. Tyto prostředky jsou převedeny na kupujícího. Nadměrně zaplacená částka DPH (869 rublů.) Prodávající vykazuje odpočet ve čtvrtletí II. V prodejní knize je evidována faktura za zálohu ve výši 5 700 rublů. S označením "Částečný návrat".

Ve čtvrtletí II organizace organizovala celou šarži zboží. Účetní vykázal a zaregistroval účet ve výši 29,7 tisíc rublů. Fakturu za zůstatek zálohy je zapsána v nákupní knize za částku 29,7 tisíc rublů a DPH (4531 rublů) se považuje za odečtená.

Jak bude prodejce zaregistrovat fakturu?

V prodejní knize jsou vyplněny všechny sloupce kromě 14, 16 a 19. V okamžiku odeslání může být částka DPH předložena k odpočtu v plné výši, pokud je záloha již vyřízena, nebo pouze část z předdavku. Při přepravě zboží je faktura za objem prodeje uvedena v prodejní knize. Zboží lze však odeslat v několika dávkách. Pro každý z nich je možné poskytnout fakturu a zálohu. Dvě faktury jsou vydávány podle obecných pravidel, tj. Pokud byla zásilka uskutečněna v různých daňových obdobích.

Při vyplňování nákupní knihy musí hodnota zboží ve sloupci 15 odpovídat hodnotě uvedenou v článku 9 bez ohledu na množství zboží odeslaného po faktu.

Sloupec 7 nákupní knihy je vyplněn, pokud:

  • Dovoz dováženého zboží je daň vybírána celní správou;
  • Cestovní náklady se platí;
  • Vrácený záloha je vrácena.

Právo na odpočet daně nezávisí na platbě. Proto nepotřebujete předávat údaje o platbě za zálohu do sloupce 7.

Příklad:

Prodávající obdržel zálohu ve výši 59 tisíc rublů. (DPH - 9 tisíc rublů.). První přeprava činila 50 tisíc rublů. Stejná částka se zobrazuje ve sloupci 9 účtu. Při registraci dokumentu ve sloupci 15 je však uvedena celá částka zálohy (59 tisíc rublů) a ve sloupci 16 - DPH odečtena (7627,12 rublů). Při přepravě další dávky 9 tisíc rublů. Ve sloupci 15 je znovu uvedena celá částka zálohy (59 tisíc rublů) a ve sloupci 16 - 1372,88 rublů. DPH.

Jak kupující zaregistruje fakturu?

Po obdržení faktury za výše uvedenou zálohu může kupující snížit DPH. Toto právo také vzniká po zadání hodnot. Tentokrát však musí být částka DPH shodná s částkou uvedenou na faktuře. Samotný doklad musí být zadán v nákupní knize. Aby nedošlo k dvojímu snížení základny, musí být odečtena záloha na zálohu v plné výši, pokud se hodnota přijatého zboží rovná výši zálohy nebo částečně.

Chcete-li obnovit přijatou DPH, je třeba zaregistrovat účet v prodejní knize ve stejném pořadí jako faktury k odeslání. Kód typu transakce by však měl být 21. Náklady na zboží ze sloupce 13b knihy musí odpovídat číslu uvedenému v bodě 9 faktury.

Příklad 1

Při vystavení faktur za zálohu kupující zaregistruje transakci za 59 tisíc rublů. První zásilka byla 50 tisíc rublů. Stejná částka je uvedena na faktuře za prodej a v nákupní knize. Okamžitě se obnoví část DPH přijatá k odečtení zálohy: ve sloupci 13b - 50 tisíc rublů, ve sloupci 17 - 7627,12 rublů. Po obdržení druhé splátky v prodejní knize je uvedeno 9 tisíc rublů. A 1372,88 rublů.

Příklad 2

Společnost OOO převedla zálohu společnosti JSC na 2. března ve výši 100 tisíc rublů. (DPH 18%) a ve stejný den obdržel fakturu za podobnou částku. Faktura byla zapsána v nákupní knize. Poté 23. března byly poskytnuty služby před 50 tis. Rublů. (18% DPH). Pro tuto operaci byla rovněž vystavena faktura. Poté je fakturu za zálohu registrována prodávajícím s uvedením částky DPH (7627,12 rublů) v prodejní knize. Takže část daně přijatá k odpočtu v rámci zálohy je obnovena.

Závěr

NK říká, že faktura je vystavena do 5 dnů od obdržení peněz. Pokud však obdržení peněžních prostředků a zásilky proběhlo ve stejném zdaňovacím období, nebude základ pro výpočet DPH narušen. To znamená, že dokument nelze vypsat. Navíc takováto schéma spočívá v tom, že kupující může odpočítávat DPH a uzavřít čtvrtletí. Takový režim však způsobuje spory s daní. A bránit jejich práva jsou na soudu. Abyste se vyhnuli problémům, můžete za každé doručení vyúčtovat a vytisknout na žádost protistrany. Takže daň nebude dělat nároky, a kupující mohou vždy odpočítávat DPH. Takováto schéma však přidá auditorovi spoustu papírových prací.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 cs.delachieve.com. Theme powered by WordPress.